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这是一个关于中小学校会计实务讲解PPT课件，主要介绍了事业单位会计法规体系、适用范围（会计主体、会计核算原则、会计要素及科目、会计核算、年终清理结算和结账、会计报表等内容。第一层：《会计法》由全国人大常委会制定，以中华人民共和国主席令公布的《会计法》是我国会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。《会计法》的具体内容就不再重复讲解了。 第二层：《事业单位会计准则》是根据《会计法》制定的；他是经国务院批准，由财政部发布的；是国家对国有事业单位的会计事务进行的宏观管理依据，是对事业单位会计核算的一般原则、会计要素和会计报告作出原则性定义与规范。也是制定事业单位通用会计制度或者特殊行业会计制度、各事业单位具体会计制度的基本法规依据，欢迎点击下载中小学校会计实务讲解PPT课件哦。
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中小学校会计制度讲解 甘肃天行健会计师事务有限责任公司
第一章、事业单位会计法规体系
事业单位会计法规体系分四个层次
各 事 业 单 位 内 部 会 计 核 算 办 法
第一章、事业单位会计法规体系
第一层：《会计法》由全国人大常委会制定，以中华人民共和国主席令公布的《会计法》是我国会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。《会计法》的具体内容就不再重复讲解了。
第二层：《事业单位会计准则》是根据《会计法》制定的；他是经国务院批准，由财政部发布的；是国家对国有事业单位的会计事务进行的宏观管理依据，是对事业单位会计核算的一般原则、会计要素和会计报告作出原则性定义与规范。也是制定事业单位通用会计制度或者特殊行业会计制度、各事业单位具体会计制度的基本法规依据。
第一章、事业单位会计法规体系
第三个层次：通用事业单位会计制度或者特殊行业会计制度。根据各行业具体事业单位的业务活动和财务收支的特点和它们在会计核算和会计报表方面不同的要求，由财政部会同主管部门制定各行业的会计制度。分行业制定的事业单位会计制度更具有可操作性。
第四个层次：各事业单位内部会计核算办法。
不同行业的事业单位具有不同的特点，即使是同一行业的事业单位，由于单位内部的组织结构和具体业务活动的差别，它们之间的会计核算和财务管理也各有特点。为了加强财务管理，各单位内可制定内部会计核算的具体办法。但一定要在遵循会计准则和行业的事业单位会计制度的前提下制定。
第二章、适用范围及任务
一、使用的范围
本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。国有事业单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。这点和行政单位类似。
第二章、适用范围及任务
二、中小学校会计的任务
1、反应和监督中小学校财务收支情况及其结果，促进中小学校提高资金使用效果。
2、反应和监督中小学校各项财产物资的保管和使用情况，保护财产物资的安全完整。
3、反映和监督中小学校执行国家财经法律法规的情况，贯彻执行财经法规和财务会计制度。
第三章、会计核算原则
1、真是性
2、相关性
3、可比性
4、一贯性
5、及时性
6、明晰性
7、收付实现制
8、配比原则
9、专款专用原则
10、实际成本原则
11、重要性原则
第三章、会计核算原则
收付实现制原则：
收付实现制是以货币资金实际收付的时间为标准来确认本期收入和支出的一种记账基础。按照收付实现制的要求，凡是本期内收到的款项和支出的费用，不论其是否属于本期的收入和支出，在会计核算上均应作为本期的收入和支出处理。《准则》中规定“会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算科目采用权责发生制。”由于中小学从事的是非生产经营活动，因此，会计核算基础主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制。
第三章、会计核算原则
专款专用原则：
事业单位的拨款中包括专项资金拨款，拨款单位对提供的专项资金规定有指定的项目或用途，并且往往要求与其他资金分开核算，单独结算和报告。对此，必须贯彻专款专用的原则，根据专款提供者的限定和要求对专项经费得收、支及结余情况进行单独可算，单独报账。
第四章、会计要素及具体核算方法
资产
负债
净资产
收入
支出
中小学校会计制度—会计科目表
资 产
一、概念与特征
中小学校资产是指单位占有或使用的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。
资产具有以下特征：
１、资产为中小学校占有或使用；
２、资产是以货币计量；
３、资产是一种经济资源；
４、资产包含的内容十分广泛，包括实物资产、债权和无形资产等 。（资产的概念和特征在会计原理中已经有详细的讲解，在此不再重复。我们把重点放在资产怎样进行核算上。）
资 产
二、资产的核算
中小学校的资产可分为：流动资产、固定资产、无形资产、投资等。
资 产
二、资产的核算
（一）流动资产
流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产。
包括：现金、银行存款、应收及暂付款、材料等。下面我们通过实例讲解更容易理解和记忆。
资 产
1、现金
（１）本科目核算学校的现金收支及结存情况。
（２）收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
【例1】某小学签发现金支票，向银行提取现金300元备用。
借：现金 300
贷：银行存款 300
【例2】购买零星教学用文具，支付现金100元。
借：事业支出 100
贷：现金 100
【例3】职工甲因公出差，预借差旅费1000元，以现金支付。
借：应收及暂付款 —甲职工 1000
贷：现金 1000
资 产
（３）学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。若出现账款不符在批准之前，长款先在“应付及暂存款”科目挂账，短款在“应收及暂付款”科目挂账。待查明原因后进行相关帐务处理。
（４）有外币现金的学校，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算。
资 产
注意：
1、 发生现金收支业务一定要及时进行帐务处理，不能压单据。
2、不能以白条抵顶库存现金。
3、出纳人员要经常对现金进行盘点，一般要求日清月结，做到帐实相符。
4、月末一定要与会计对账，做到账帐相符。
资 产
2、银行存款
（1）本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款的收入、支出和结余情况，包括外币存款。
（2）学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款余额数。我们也以实例进行讲解：
资 产
【例1】某中学收到教育主管部门教育事业费拨款150，000元，接到银行收款通知。
借：银行存款 150，000
贷：教育经费拨款—教育事业费拨款 150，000
【例2】某中学签发转账支票一张，支付房屋大修理费用4，000元。
借：专用基金—修购基金 4，000
贷：银行存款 4，000
没有计提专用基金—修购基金 的应作如下分录：
借：商品和服务支出—修缮费 4，000
贷：银行存款 4，000
【例3】某教管中心收到9月份财政拨来公用经费250，000元。
借：银行存款 250，000
贷：教育经费拨款—教育事业费拨款 250，000
资 产
（3）学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类和帐号，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
（４）有外币存款的学校，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
（5）银行结算的方式有：支票结算方式、汇兑结算方式、银行汇票方式、银行本票方式和委托收款方式和网上银行结算方式等。学校大多数使用支票和汇兑结算方式。
资 产
财政零余额帐户 本科目用于核算在财政（或经费管理中心，下同）下达授权支付额度（或备用金，下同）内办理的授权支付业务。收到财政或中心下达的授权支付额度时，记本科目借方；发生授权支付的支出额时，记本科目贷方；本科目借方余额反映尚未使用的授权支付额度。 如：学校收到财政或中心下达的授权支付额度通知单时：
资 产
借：财政零余额帐户(备用金) 贷：教育经费拨款----公用经费 校舍维修改造资支付时: 借:教育经费拨款----公用经费 校舍维修改造资金 贷:财政零余额帐户(备用金) 构成固定资产的支出要同时登记增加固定资产、固定基金。
资 产
3、应收及暂付款
（１）本科目核算学校和其他单位和个人发生的各种应收款项、暂付款项、预付款及备用金等，是中小学校债权性资产。
（２）发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。
（３）本科目应按照不同的项目和债务人进行明细核算。
（4）应定期对应收及暂付款进行清理核对，及时结算催收，年度终了时，除出差未归人员的差旅费和预支下年度备款以外，其他借款原则上应全部结清。
资 产
【例1】职工甲借支差旅费1，000元，以现金支付。
借：应收及暂付款—甲某 1，000
贷：现金 1，000
【例2】职工甲某报销差旅费850元，同时退回余款现金150元
借：商品和服务支出—差旅费 850
现金 150
贷：应收及暂付款 —甲某 1，000
资 产
4、材料
(1)本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。
(2)本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明细账（数量、单价、金额），月末按用途汇总，采用加权平均法、先进先出法、个别计价法等计价（出库计价方法一经确定，不能随便改换），借记有关支出科目，贷记本科目。
资 产
【例1】某中学购买实验材料一批，共200公斤，每公斤单价65元，总计13，000元，款项通过银行结算，材料已验收入库。
借：材料—实验材料 13，000
贷：银行存款 13，000
【例2】保管人员送来当月存货领用汇总表及出库单记账联，当月教学部门领用教学文具，按加权平均法计算的实际成本为7，000元。
借：商品和服务支出—其他商品和服务支出7，000
贷：材料—教学文具 7，000
资 产
4、材料
(3)本科目应按材料物资的保管地点（仓库），材料物品的类别、品种和规格，设置保管明细账。
(4)发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、盘亏，均应查明原因，经过规定的报批手续后，才能进行账务处理。盘盈，借记本科目，贷记“事业支出”科目；盘亏，借记“事业支出”科目，贷记本科目。
(5)本科目借方余额反映“材料”的库存总额。
资 产
【例】月末，保管人员盘点库存材料，发现清洁用品盘盈10件，每件市场价格12元，总计120元；燃料盘亏5公斤，每公斤平均成本23元，总计115元。经批准分别作其他收支处理
①盘盈：
借：材料—清洁用品 120
贷：商品和服务支出—其他商品和服务支出120
②盘亏：
借：商品和服务支出—其他商品和服务支出115
贷：材料—燃料 115
(5)本科目借方余额反映“材料”的库存总额。
资 产
二、资产的核算
（三）对外投资
对外投资是指中小学校利用货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学项目和其他单位的投资。
1、对勤工俭学项目投资
（1）本科目核算学校以货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学项目的投资。
资 产
（2）当对外向勤工俭学项目投资时按投资项目的不同分别核算。
①以货币资金向勤工俭学项目投资时：
借：对勤工俭学项目投资
贷：银行存款
借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金
资 产
②以材料向勤工俭学项目投资时：
借：对勤工俭学项目投资
贷：材料
借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金
资 产
③以固定资产向勤工俭学项目投资时，应按评估价或合同、协议确认的价值（公司法规定）计量：
借：对勤工俭学项目投资
贷：事业基金－－投资基金
借：固定基金
贷：固定资产
资 产
④以无形资产向勤工俭学项目投资时，应按评估确认的无形资产价值计量：
借：对勤工俭学项目投资
贷：无形资产 （账面原价 ）
按其差额，借记或贷记：事业基金－－投资基金
同时，按无形资产账面原价
借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
资 产
（3）收回对勤工俭学项目的投资时
借：银行存款
材料
固定资产等
贷：对勤工俭学项目投资（原投资数）
按收回投资与账面数的差额，借记或贷记：其他收入
并按投资实际成本，
借：事业基金－－投资基金
贷：事业基金－－一般基金
同时，按收回的固定资产价值
借：事业基金－－一 般基金
贷：固定基金
资 产
2、其他对外投资
（1）本科目核算学校以自有资产向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。学校对外投资，必须按有关规定报经有关部门批准。
资 产
（2）购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项
借：其他对外投资
贷：银行存款
借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金
资 产
出售债券，按实际收到的金额，
借：银行存款
贷：其他对外投资（实际成本）
差额，借或贷：其他收入
同时，借：事业基金－－ 投资基金（实际成本）
贷：事业基金－－一般基金（实际成本）
债券到期收回本息，
借：银行存款
贷：其他对外投资（本金）
其他收入（利息收入）
同时，借：事业基金－－ 投资基金（本金）
贷：事业基金－－一般基金（本金）
资 产
以货币资金或材料向其他单位投资
借：其他对外投资
贷：银行存款
材料等
同时，借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
资 产
以固定资产向其他单位投资 ，
借：其他对外投资
贷：事业基金－－投资基金
（评估价或合同、协议价）
同时，借：事业基金－－固定基金
贷：固定资产（原价）
资 产
以无形资产向其他单位投资 时，
借：其他对外投资（评估确认价）
贷：无形资产（账面原价）
按其差额，借或贷：事业基金－－投资基金
同时，按无形资产账面原价
借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
资 产
（3） 收回对其他单位的投资时，
借：银行存款
材料
固定资产等
贷：其他对外投资（原投资数）
按收回投资与账面数的差额，借或贷：其他收入
（亏损也在其他收入中核算）
同时，借：事业基金－－ 投资基金（投资实际成本）
贷：事业基金－－一般基金（投资实际成本）
收回固定资产的，
借：事业基金—一般基金
贷：固定基金（按收回的固定资产价值）
资 产
（4）用留本基金对外投资时
借：其他对外投资---留本基金投资
贷：银行存款
收回留本基金投资时，作相反的会计分录。
资 产
【例1】某小学以留本基金投资债券100，000元，款项通过银行支付。
借：其他对外投资---留本基金投资 100，000
贷：银行存款 100，000
【例2】上述小学债券到期，收回本息和118，000元，款项通过银行收讫。
借：银行存款 118，000
贷：其他对外投资----留本基金投资 100，000
其他收入----留本基金收益 18，000
资 产
（5）本科目借方余额为学校对勤工俭学项目投资以外的其他各类投资总额。
（6）本科目应区别债券投资和其他投资，并按债券种类和投资对象进行明细核算。（为便于出资者核查其留本捐赠的使用情况，在核算时可以单设留本基金投资明细科目，与“专用基金－留本基金”科目相匹配）。
资 产
（四）固定资产
中小学校的固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，是中小学校完成事业任务所必需的物质条件。
固定资产的标准：
①单位价值在500元以上，使用期限在一年以上的一般设备。
②单位价值在800元以上，使用期限在一年以上的专用设备。
③单位价值虽然未达到规定标准，但使用期限在一年以上的大批同类物资（如课桌、图书），也作为固定资产管理。
资 产
（四）固定资产
１．本科目核算学校固定资产的原价。
２．学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。
资 产
３．学校的固定资产应按下列规定确定其价值，登记入账。
（１）购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
（２）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、料、费记账。（基建会计专讲）
（３）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后的净增加值，增计固定资产原价。
资 产
（４）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据记账，如果取不到市场价格的可以委托进行评估。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。
（５）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。
（６）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。
购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。
资 产
４．学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：
（１）固定资产增加
①购置固定资产时
借：专用基金—修购基金 （未计提专用基金的）
事业支出—设备购置费
专款支出等科目 （在支出内科目专门讲）
贷：银行存款等科目
借：固定资产
贷：固定基金
资 产
（2）固定资产的减少
①出售固定资产时，
借：银行存款（按实际收到的价款）
贷：专用基金——修购基金（按实际收到的价款）
（若未计提修购基金则冲减事业支出—设备购置费）
借：固定基金（按原价）
贷：固定资产（按原价）
资 产
②作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价值，
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：事业基金－－投资基金
同时
借：固定基金（固定资产原价）
贷：固定资产（固定资产原价）
资 产
③因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用，均列入“专用基金－－修购基金”科目。没有计提专用基金的，冲减事业支出—设备购置费。
资 产
５．本科目借方余额反映学校现有固定资产总额。
６．学校应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按固定资产分类进行明细核算。
７．本科目是“固定基金”科目的对应科目，期末余额应与固定资产余额一致。
资 产
[例1]学校基建部门转来用上级拨入的扩建学校专款建成的教学楼一栋，现已完工，决算书中列示的完成教学楼土建工程120万元，锅炉设备25万元，供电设备15万元，欠付甲工程队工程款35万元，欠付乙企业设备款25万元。
付款时根据合同（假设工程量过半后工程款付了85万元、设备款15万元）：
借：其他资本性支出----房屋建筑物购建 160
贷： 银行存款 100
应付及暂存款—甲工程队 35
应付及暂存款—乙企业 25
资 产
工程完工验收并审计后交付使用时：
借：固定资产—房屋建筑物 120
固定资产—设备（锅炉）25
固定资产—设备（供电）15
贷：固定基金 160
同时支付欠款：
借：应付及暂存款—甲工程队 35
应付及暂存款—乙企业 25
贷：银行存款 60
资 产
[例2]学校接受某企业捐款100万元建造学生宿舍楼一栋，现已完工，验收后交付使用，决算书中列示的完成教学楼土建工程80万元，购置床柜等宿舍用品25万元，欠付甲工程队工程款20万元，欠付乙企业设备款5万元。
收到捐赠时:
借：银行存款 100
贷：捐赠收入 100
付款时根据合同（假设工程量过半后工程款付了85万元、设备款15万元）：
借：其他资本性支出----房屋建筑物购建 80
其他资本性支出----其他资本性支出 25
贷： 银行存款 80
应付及暂存款—甲工程队 20
应付及暂存款—乙企业 5
资 产
工程竣工验收并审计后交付使用时：
借：固定资产—房屋建筑物 80
固定资产—家具 25
贷：固定基金 105
同时支付欠款：
借：应付及暂存款—甲工程队 20
应付及暂存款—乙企业 5
贷：银行存款 20
资 产
注意：
1、事业基金作为净资产，不再安排各项支出，而是用于弥补以后年度收支差额。当年需要使用时，应在年初确定预算时，可以直接安排其中的一部分事业基金用于弥补收支差额或安排购建固定资产，要记入事业支出借方列作支出，年末在转入事业结余。而不能在事业基金中直接列支。
2、如果计提了专用基金的，可动用修购基金购买设备和进行大修，直接从专用基金的修购基金借方列支。
3、单独设立基建帐户，单独核算的建项目基，要按照立项要求专款专用，各类支出必须从基建帐户支出，不能多头付款，多头挂账。
资 产
基建工程预付款和竣工决算后转入固定资产时需要收集以下原始凭证:
1、基建工程预付工程款时，应取得工程承包合同，并按照合同规定的时间和进度支付款项，不得超额支付。在支付款项时应取得收款凭据。
2、工程竣工交付使用时，经相关部门对工程质量验收合格的文件。
3、经相关部门审核后的（如政府审计部门或有资质的中介机构）工程竣工决算书，基建工程财务决算书和施工单位开具的基建工程发票。
4、挂欠付工程款时需附双方签字盖章的还款协议或经相关领导签字的催款通知书等。
资 产
[例3] 学校9月份固定资产清理清查盘盈复印机一台，重置完全价值21000元。另外，经批准报废电脑两台帐面价值20000元。（附件：清查清理汇总表、报废申请和批复）
借：固定资产—复印机 21000
贷：固定基金 21000
借：固定基金 20000
贷：固定资产—电脑 20000
资 产
（五）无形资产
１．中小学校的无形资产是指可以长期使用而不具有实物形态，并且能为使用者提供某种权利的资产，主要包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。
资 产
２．学校购入或自行开发取得的无形资产，须经专家论证，报主管部门备案，按实际取得的成本价入账。
借：无形资产（实际支出数）
贷：银行存款等科目
３．无形资产应按规定合理摊销
借：事业支出－－其他费用（根据无形资产的性质确定）
贷：无形资产
资 产
４．学校用无形资产对外投资，
借：对勤工俭学项目投资（确认价值）
其他对外投资
贷：无形资产（账面原价）
按其差额，借或贷：事业基金－－投资基金
同时
借：事业基金－－一般基金（无形资产账面原价）
贷：事业基金－－投资基金
资 产
５．学校向外转让已入账的无形资产，
借：银行存款（转让收入）
贷：事业收入（转让收入）
借：事业支出－－其他费用（成本）
贷：无形资产（成本）
６．本科目的借方余额为尚未摊销的无形资产的价值。
７．本科目应按无形资产类别进行明细核算。
资 产
资产类科目核算时应注意：
1、资产类账户，增加数计在借方，减少数计在贷方。在实际工作中有出现把借贷方向计反的现象，主要原因是没有把经济业务的性质判断清楚所致。
2、借贷不平（不相等 ）如：
某建筑公司在学校做工程，工程总造价为15万元，按照约定，完工后学校应付建筑公司12万元，建筑公司现在开了15万元的工程票据，结算时学校就应给建筑公司打3万元的欠条， 错误地记为： 借：其他资本性支出----房屋建筑物购建 15
应付及暂存款----某建筑公司 3
贷：银行存款 12 借：固定资产 150000 贷：固定基金 150000
资 产
3、 科目应用不当或漏记对应的科目，特别是在记往来款时容易出现 。如:
(1) 学校某职工因特殊困难向学校借款500元，错误地记为： 借：应付及暂存款----某职工 500 贷：银行存款或现金 500 这种情况就没有搞清记账的科目，职工向学校借钱，对于学校来说就是债权，是以后应该收回的款项，就应该记“应收及暂付款”。
资 产
(2)收到餐馆招待费发票1500元，实付银行存款500元，打欠条1000元，错误地记为： 借：商品和服务支出----招待费 500 贷：银行存款 500 此笔分录反映发票已到但未付款部分金额1000元没有记账，应作为挂帐处理。
)学校购复印机一台，价值13000元，货款全部付清，错误地记为： 借：其他资本性支出----办公设备购置13000 贷：银行存款 13000 这个分录看似正确，但没有对固定资产和固定资金作分录，少了一个，不完整
资 产
4、 资产类科目期末若有余额必应在借方，期末余额的金额为期初借方余额加本期借方发生额减本期贷方发生额。资产类科目在期末不应该出现贷方余额。如果出现贷方余额，可能是没有及时作帐务处理，把时间顺序搞乱了，增加的资产没有记账，减少的业务已经入账等原因造成。
负 债
一、概念与特征
负债是中小学校承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。事业单位负债具有以下几个特征：
1、负债是现时存在的、由已发生的经济业务所引起的经济负担，这种负担通常是学校为了取得所需的资金、物质获劳务而引起，不包括学校尚未发生地经济活动所产生的预期债务。（收付实现制）
2、负债是一笔能用货币来确切计量或用货币来合理估计的金额，所以负责都有一个到期偿还的确定金额。
负 债
3、负责是确实存在的负担，将来须用债权人所能接受的资产来偿付。债权人所能接受的资产是可以用现金及各种存款支付、用劳务偿付、用非现金资产偿付、以举借新债来抵付等不同的偿还和抵消方法。
4、负债有确切的债权人和到期日，或者债权人和到期日可以合理地估计。
负 债
二、负债的核算
中小学校的负债主要是属于在资金结算过程中形成的债务。
主要包括借入款项、代管款项、应付及暂存款、应缴财政专户款、应交税金。
负 债
（一）借入款项
１．本科目核算学校从财政部门、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的款项，包括周转金、银行借款、其他借款等。
2、借入款项时，借：银行存款等
贷：借入款项
归还本金时，借：借入款项
贷：银行存款
支付借款利息时，借：勤工俭学支出
事业支出－－其他费用
贷：银行存款
负 债
３．本科目贷方余额反映尚未归还的借款总额。
４．本科目应按债权单位进行明细核算。
负 债
（二）代管款项
１．本科目核算学校代收、代管的各项账款。
２．本科目应按代收、代管的各项账款的项目进行明细核算，如代购课本款、代收住房公积金及其他代收、代管款项等。
负 债
３．学校收到代管款项时，
借：银行存款
贷：代管款项（相关明细项目）
支付各项代管款项及事后结算退回多余款时
借：代管款项（相关明细项目）
贷：现金等
４．本科目的贷方余额，为各项代收、代管款项尚未支付的总额。
负 债
（三）应付及暂存款
１．应付及暂付款是中小学校与其他单位和个人发生的应付、暂存的各类款项以及按规定比例提取的应付职工教育经费等 。
２． 本科目按应付、暂存款项的类别或单位、个人进行明细核算。
负 债
２． 本科目按应付、暂存款项的类别或单位、个人进行明细核算。
①按规定提取职工教育经费时，
借：事业支出－－其他费用
贷：应付及暂存款—职工教育经费
支付职工教育经费时，
借：应付及暂存款—职工教育经费
贷：银行存款、现金等
负 债
②学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，
借：材料
贷：应付及暂存款—相关债权人
偿付价款时，借：应付及暂存款—相关债权人
贷：银行存款等
３．本科目的贷方余额，为学校各项应付及暂存款的总额。
负 债
（四）应缴财政专户款
１．本科目核算学校按规定应缴财政专户的预算外资金。
负 债
２．学校收到应缴财政专户的预算外资金时，
借：银行存款等
贷：应缴财政专户款
将该项资金上缴财政专户时，
借：应缴财政专户款
贷：银行存款等
从财政专户将资金核拨回学校时，
借：银行存款
贷：事业收入
负 债
３．本科目的贷方余额，反映学校应缴未缴财政专户的预算外资金。
４．本科目应按预算外资金的类别进行明细核算。
负 债
（五）应交税金
１．本科目核算学校按规定应交纳的各种税金。
２．计算应交纳的税金时，借记“勤工俭学支出”等科目，贷记本科目；实际交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
３．本科目贷方余额为学校应交未交的税金。如发生借方余额，则为学校多交的税金。
负 债
负债类科目核算时应注意：
1、负债类账户，增加数在贷方，减少数在借方。
2、期末若有余额应在贷方，期末余额的金额为期初贷方余额加本期贷方发生额减本期借方发生额。负债类科目大部分在期末不应该出现借方余额，但也有例外，如应交税金发生借方余额，则为学校多交的税金。
净 资 产
一、概念及性质
净资产是中小学校所拥有的资产净值，是中小学校全部资产减去全部负债后的净额。
中小学校的净资产具有以下基本性质：
1、它代表的是中小学校对资产的真正拥有权，反映了中小学校投资者所拥有的完整产权。
2、它体现的是剩余利益。
净 资 产
二、净资产的种类
事业基金
基金 固定基金
专用基金
净资产
事业收支结余
结余 勤工俭学收支结余
专项资金收支结余等
净 资 产
三、净资产的核算
（一）事业基金
１．中小学校的事业基金是指中小学校拥有的非限定用途的净资产中的滚存结余资金。
２．本科目设置下列明细科目：
０１．一般基金
０２．投资基金
净 资 产
“事业基金—一般基金”账户贷方反映年终由收支结余分配转入的事业基金以及收回对外投资转入的事业基金，借方反映用于对外投资转出的事业基金以及用于弥补当年收支差额转出的事业基金，其贷方余额反映学校拥有并可使用的滚存结余资金。该账户不得出现借方余额。
“事业基金—投资基金”账户贷方反映用于对外投资的事业基金，借方反映对外投资收回而转出的事业基金，其贷方余额反映期末用作投资的事业基金总额。
净 资 产
３.对外投资时：
学校以货币资金进行投资，
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：银行存款
借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
净 资 产
以固定资产进行投资，
（评估价或合同、协议确认价）
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：事业基金－－投资基金
借：固定基金（固定资产原价）
贷：固定资产
净 资 产
以无形资产进行投资，
借：对勤工俭学项目投资（评估价确认价）
其他对外投资
贷：无形资产（账面原价）
按其差额，借或贷：事业基金－－投资基金
借：事业基金—一般基金（账面原价）
贷：事业基金—投资基金
净 资 产
4.收回投资时， 除按规定作出相应的会计分录外
借：事业基金－－投资基金
贷：事业基金－－一般基金
如果是收回的固定资产投资，除作上述分录外，还应作
借：事业基金－－一般基金
贷：固定基金
净 资 产
5.按规定将专款项目的结余留归学校支配时，
借：拨入专款（明细科目）
贷：事业基金－－一般基金
如果需要动用上年滚存结余弥补当年收支差额时，
借：事业基金－－一般基金
贷：事业结余
净 资 产
6 ．年终，单位应将当期未分配的结余转入事业基金科目
借：结余分配
贷：事业基金——一般基金
７．本科目的一般基金，不得出现借方余额。
８．本科目的贷方余额，反映学校拥有的并可使用的滚存结余资金。
净 资 产
（二）固定基金
1、 固定基金是指中小学校固定资产所形成的基金。
中小学校固定基金的核算与事业单位会计制度基本相似。
净 资 产
２．固定资产发生增加或减少时的核算参见“固定资产”科目的有关会计分录。
（1）增加固定基金时
借：固定资产
贷：固定基金
（2）减少固定基金时
借：固定基金
贷：固定资产
净 资 产
（三）专用基金
１．中小学校专用基金是指中小学校按照规定提取和设置的有专门用途的的基金。
２．本科目设置下列明细科目：
０１．修购基金 ０２．职工福利基金
０３．医疗基金 ０４．奖教奖学基金
０５．住房基金 ０６．留本基金
０７．其他专用基金
（留本基金是根据出资者的限定，必须保留本金，仅以其所提供资产的收益安排支出的基金。）
净 资 产
3． 专用基金--修购基金
修购基金是按事业收入和勤工俭学收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产大修理和购置更新设备的资金。固定资 产的日常维修和一般设备的购置，直接从事业支出中的修缮费和设备购置费中列支。清理或出售固定资产的变价收入应转入修购基金。
净 资 产
按规定提取修购基金时
借：事业支出－－设备购置费、修缮费
勤工俭学支出
贷：专用基金—修购基金
在动用修购基金购买更新设备时
借：专用基金—修购基金 借：固定资产
贷：银行存款 贷：固定基金
在进行大修理项目时，借：专用基金—修购基金
贷：银行存款
净 资 产
4．专用基金—职工福利基金
职工福利基金是按照结余的一定比例提取转入，以及按照其他规定提取转入，用于学校教职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。
按规定提取职工福利费时
借：事业支出--职工福利费
贷：专用基金--职工福利基金
使用职工福利基金时
借：专用基金--职工福利基金
贷：现金、银行存款等
净 资 产
5．专用基金—医疗基金
医疗基金是对未纳入公费医疗经费开支的教职工
（如民办教师），按照当地财政部门规定的公费医
疗经费开支标准列入社会保障费开支而转入，并参
照公费医疗制度有关规定用于该部分职工医药费开
支的资金。
按规定标准提取医疗基金时
借：事业支出--社会保障费
贷：专用基金--医疗基金
在按规定标准支用医疗基金时
借：专用基金--医疗基金
贷：现金、银行存款等科目
净 资 产
6．专用基金—奖教奖学基金
奖教奖学基金是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工
和学生的无须保留本金的资金。
接受专门用于奖教奖学的捐赠时
借：银行存款等科目
贷：捐赠收入
按规定对教职工和学生专项奖励时
借：专用基金--奖教奖学基金
贷：银行存款、现金
期末结账时，按当年收到的此项捐赠数
借：事业结余
贷：专用基金--奖教奖学基金
净 资 产
7．专用基金--住房基金
住房基金是按照有关规定建立和使用的住房专用资金
（包括按规定出售住房收到的售房款）。
收到各项住房基金收入
借：银行存款
贷：专用基金—住房基金
用住房基金新建职工住宅 借：结转自筹基建
贷：银行存款
年末结账时 借：专用基金—住房基金
贷：结转自筹基建
净 资 产
8．专用基金—留本基金
留本基金是根据出资者的限定，必须保留本金，
仅以其所提供资产的收益安排支出的基金。
有留本基金的学校，在收到捐赠的留本基金时
借：银行存款等
贷：捐赠收入
年终结账时，从事业结余科目转入留本基金
借：事业结余（当年收到的留本基金捐赠数）
贷：专用基金--留本基金
净 资 产
取得留本基金的收益时
借：银行存款等
贷：其他收入—留本基金收益
使用留本基金收益时
借：事业支出等
贷：银行存款
用留本基金对外投资时
借：其他对外投资—留本基金投资
贷：银行存款
净 资 产
用留本基金的收益增加留本基金本金时，
借：其他收入
贷：专用基金—留本基金
根据出资者必须保留本金的限定，本科目的“留本基金”二级科目的贷方余额，必须保持留本基金本金的数额。并需按出资者的不同，进行明细核算。
净 资 产
9．专用基金—其他专用基金
其他专用基金是按照国家有关规定，根据事业
发展需要提取或者设置的专用基金。
发生提取或结转其他专用基金时，
借：有关科目
贷：专用基金--其他专用基金
支用其他专用基金时，做相反的会计分录。
１０．本科目的年末贷方余额，反映学校已经
提取、设置，但尚未使用的各项专用基金总额。
净 资 产
（四）事业结余
１．本科目核算学校在一定期间除勤工俭
学收支外的各项收支相抵后的余额。
事业结余是中小学校年度教育经费拨款、教育附加拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入之和与拨出经费、事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建支出之和相抵后的余额。
净 资 产
2、期末计算结余
借：教育经费拨款
教育附加拨款
上级补助收入
事业收入
附属单位缴款
捐赠收入
其他收入
贷：事业结余
借：事业结余
贷：拨出经费
工资福利支出
对个人和家庭的补助
商品和服务支出
其他资本性支出
上缴上级支出
对附属单位补助
结转自筹基建
净 资 产
还应将当年收到的专门用于奖教奖学基金
的捐赠收入和留本基金的捐赠收入，分别
借：事业结余
贷：专用基金－－奖教奖学基金
专用基金－－留本基金
３．本科目贷方余额为当年实现的结余。
净 资 产 （五）勤工俭学结余
１．勤工俭学结余是中小学校在一定期间各项
勤工俭学收入与支出相抵后的余额。
２．期末计算勤工俭学结余时，
借：勤工俭学收入
贷：勤工俭学结余
借：勤工俭学结余
贷：勤工俭学支出
净 资 产
３．期末结转收支后，本科目的贷方余额为
实现的勤工俭学结余，如为借方余额，则为亏
损。
４．年末应将实现的勤工俭学结余全数转入
“结余分配”科目，借：勤工俭学结余
贷：结余分配
如为亏损则不结转。
净 资 产
（六）结余分配
１．本科目核算学校当年结余分配的情况和结果。
２．年末，应将当年事业结余和勤工俭学结余全数转入本科目
借：事业结余
勤工俭学结余
贷：结余分配
净 资 产
３．学校按照有关规定提取职工福利基金等，借：结余分配
贷：专用基金—职工福利基金
４．分配后，应将当年分配后的结余，转入“事业基金－－一般基金”科目，
借：结余分配
贷：事业基金－－一般基金
结转后，本科目应无余额。
净 资 产
净资产类科目核算时应注意：
1、净资产类账户，增加数在贷方，减少数在借方。
2、期末若有余额应在贷方，期末余额的金额为期初贷方余额加本期贷方发生额减本期借方发生额。
3、专用基金应按国家规定比例提取、专款专用、先提后用，国家没有统一规定比例的由主管部门会同财政部门确定。
4、按规定正确计算、分配结余。
收 入
一、概念
中小学校的收入是指为开展教育事业，由中小学校依法采取多种形式，从各种渠道取得的非偿还性资金。
二、收入的确认
1、确认收入的同时，也要确认资产的增加或负债的减少。
2、能够可靠的计量。
3、享受支配收入的权利。
收 入
三、正确划清各种收入界限
在收入的核算中要注意划清以下收入的界限：
1、划清基本建设投资与事业经费的界限。
按照国家规定，中小学校基本建设投资的核算不纳入本制度。所以，凡国家基本建设的拨款都不作为中小学校收入核算。
2、划清财政补助收入与上级补助收入的界限。
财政补助收入是中小学校直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的教育经费拨款和教育附加拨款。上级补助收入是中小学校从主管部门和上级主管单位取得的非财政补助收入。
收 入
3、划清事业收入与勤工俭学收入的界限。
事业收入是中小学校开展教学及辅助活动，依据国家的政策法规取得的补偿性收入；勤工俭学收入是中小学校在教学及辅助活动之外，开展非独立核算的勤工俭学活动取得的收入。两种收入的性质是不同的，核算时不能混淆。
4、划清勤工俭学收入与投资收益的界限。
中小学校的经营活动，尽可能进行独立核算，中小学校附属的独立核算的单位应对其经营活动过程及其结果，独立地、完整地进行会计核算，其上缴学校的纯收入，作为“其他收入—投资收益”处理。只有一些规模小、不便或无法独立核算的勤工俭学活动的收入，才作为勤工俭学收入处理。
收 入
四、收入的种类（按收入来源渠道分类）
教育经费拨款
拨入资金 教育附加费拨款
上级补助拨款
专项拨款
收入 事业收入
勤工俭学收入
自筹资金 附属单位缴款
捐赠收入
其他收入
收 入
五、收入的核算
（一）教育经费拨款
１．本科目核算学校从财政部门或主管部门取得的各类教育经费拨款。
２．本科目设置下列明细科目：
０１．教育事业费拨款
０２．其他经费拨款
其他经费拨款是指除教育事业费拨款、教育附加拨款以外的其他各类拨款，包括公费医疗经费、住房改革经费等。
收 入
３．收到拨款时，借：银行存款
贷：教育经费拨款
４．年末结转时，借：教育经费拨款
贷：事业结余
５．平时本科目贷方余额反映学校的教育经费拨款总额。年末结转后，本科目无余额。
收 入
【例1】学校收到教育行政主管部门拨入本月教育事业费拨款80，000元，银行收讫款项。
借：银行存款 80，000
贷：教育经费拨款—教育事业费拨款 80，000
【例2】学校收到财政部门拨入本季度公费医疗拨款50，000元。银行收讫款项。
借：银行存款 50，000
贷：教育经费拨款—其他经费拨款 50，000
【例3】学校全年教育事业费拨款累计1，000，000元，其他经费拨款累计200，000元，年终结转。
借：教育经费拨款—教育事业费拨款 1，000，000
教育经费拨款—其他经费拨款 200，000
贷：事业结余 1，200，000
收 入
（二）教育附加拨款
１．教育附加拨款是指由各级财政部门和教育行政主管部门拨入的、依法征收的教育附加费。
２．本科目设置下列明细科目：
０１．城市教育费附加
０２．农村教育事业费附加
０３．地方教育附加费
收 入
３．收到拨款时，借：银行存款
贷：教育附加拨款（明细）
４．年末结转时，借：教育附加拨款
贷：事业结余
５．平时本科目贷方余额反映学校收到的教育附加拨款总额。年末结转后，本科目无余额。
收 入
（三）上级补助收入
１．本科目核算学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。
中小学校按经费领报关系从财政部门和教育行政主管部门取得的经费，不足以弥补教育事业开支时，可以向主管部门或上级单位申请取得补助款，这种补助款除用以弥补本单位的业务活动支出外，还可以用以转拨给附属单位弥补其业务活动支出。
收 入
２．收到补助收入时，借：银行存款
贷：上级补助收入
３．年末结转时，借：上级补助收入
贷：事业结余
４．平时本科目贷方余额反映学校当年收到的上级补助收入总额。年末结转后，本科目无余额。
收 入
（四）拨入专款
１．拨入专款是指由各级政府、教育主管部门或其他部门单位拨给学校的有指定项目和用途，并需要单独报送决算的专项资金拨款。对不需要单独报账核销的资金，应根据来源，作为财政拨款或上级补助的收入核算。
拨入专款的管理应遵循以下三项原则：
（1）严格实行专款专用的原则。
（2）严格执行单独报账的原则。
（3）严格遵守据实列报的原则。
收 入
２．收到有关拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款的累计数。
3．年终结账时，对已完工的项目，将本科目与 “专款支出”科目对冲。
借：拨入专款
贷：专款支出
收 入
【例】某中学收到教育主管部门拨来的设备购置专款150000元，用以扩大物理实验室，款项已收入帐，此项目在年度内完成，实际支出128000元，结余22000元，年终结转时，按规定需将结余资金50%缴回上级主管部门，其余学校支配，应作的会计分录：
（1）收到专款时
借：银行存款 150，000
贷：拨入专款—购置物理实验室设备专款 150，000
（2）专款支出时，
借：专款支出---购置物理实验室设备 128，000
贷：银行存款 128，000
收 入
（3）年终结转时
①按实际支出额作科目对冲分录：
借：拨入专款---设备购置实验室设备 128，000
贷：专款支出---设备购置实验室设备 128，000
②按规定处理专款结余，作分录：
借：拨入专款---设备购置实验室设备 22，000
贷：银行存款 11，000
事业基金—一般基金 11，000
收 入
（五）事业收入
１．本科目核算学校开展教学及其辅助活动所取得的收入。包括经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金以及其他事业收入。
在核算事业收入时，对于按规定应上缴财政专户的预算外资金不计入事业收入；从财政专户核拨返回的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。
２．本科目设置下列明细科目：
０１．杂费 ０２．学费
０３．借读费 ０４．住宿费
０５．其他事业收入
收 入
3．学校收到各项事业收入时，
借：现金、银行存款等
贷：事业收入（有关明细科目）
４．年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。
５．平时本科目贷方余额反映学校已收到的事业收入总额。年末结转后，本科目无余额。
收 入
（六）勤工俭学收入
１．本科目核算学校在教学及其辅助活动之外，开展非独立核算勤工俭学活动等所取得的收入。
中小学校的勤工俭学活动应尽可能实行独立核算，执行企业会计准则或同行业会计制度，其上缴的收入作为“其他收入—投资收益”处理，对那些活动规模较小，不便或无法独立核算的收入，才纳入到勤工俭学收入中核算。
收 入
２．取得勤工俭学收入或确认勤工俭学收入时，
借：银行存款
现金
应收及暂付款（有关明细科目）
贷：勤工俭学收入
３．年末结转时，借：勤工俭学收入
贷：勤工俭学结余
４．平时本科目贷方余额反映学校已取得的勤工俭学收入总额。年末结转后，本科目无余额。
５．本科目可按收入项目或类别进行明细核算。
收 入
（七）附属单位缴款
１．本科目核算学校附属单位按照规定上缴学校的收入。
中小学校附属的有投资关系的独立核算的校办产业和勤工俭学项目上缴的纯收入作其他收入—投资收益处理，而只有缴拨款关系的附属事业单位等上缴收入才作为附属单位缴款处理。附属单位返还学校在事业支出中垫支的工资、水电费、房租、住房公积金和福利费等各种费用，应冲减学校的事业支出，而不能作为上缴收入处理。
收 入
２．收到上缴款项时，
借：银行存款
现金
贷：附属单位缴款-某单位
３．年末结转时，
借：附属单位缴款
贷：事业结余
４．平时本科目贷方余额反映学校收到附属单位缴款总额。年末结转后，本科目无余额。
收 入
（八）捐赠收入
１．本科目核算学校收到的国内外有关机构、企业、团体和个人无偿捐赠的财物以及经批准的集资办学收入。
２．学校收到除固定资产以外各类形式的捐赠（包括留本基金和奖教奖学基金的捐赠），
借：银行存款等
贷：捐赠收入
收到固定资产捐赠，
借：事业支出 借：固定资产
贷：捐赠收入 贷：固定基金
收 入
３．年末结转时，
借：捐赠收入
贷：事业结余
４．平时本科目贷方余额反映学校已收到的捐赠收入总额。年末结转后，本科目无余额。
收 入
（九）其他收入
１．本科目核算学校除上述各项收入以外的收入，包括投资收益、留本基金收益、利息收入、租赁收入、联合办学收入及其他零星杂项收入等。
２．学校取得各项其他收入，
借：银行存款、现金等
贷：其他收入
收 入
３．年末结转时，
借：其他收入
贷：事业结余
４．本科目按收入种类（投资收益、留本基金收益、利息收入、其他）设置明细科目，进行明细核算。
收 入
【例1】拨来某学校9月工资125，000元：其中：基本工资87，500元;离退休费用37，500元。另外拨来公用经费100，000元；贫困学生寄宿生生活补助费39，000。银行已收到公用经费和贫困学生寄宿生生活补助费。
借：银行存款 139，000
事业支出 ---基本工资 87，500
事业支出 ---对个人和家庭的补助 37，500
贷：教育经费拨款—教育事业费拨款 264，000
收 入
【例2】财政直接支付五中教育费附加100万，用于支付教学楼工程款。未达到基本建设支出限额的建设项目支出
（1）学校收款时，
借：银行存款 1，000，000
贷：教育费附加—城市教育费附加 1，000，000
（2）支付工程款时，
借：教育费附加--教学楼工程款 1，000，000
贷：银行存款 1，000，000
收 入
【例3】某小学“六一”收到捐款5万元和价值1万元的两台电脑的会计分录
借：现金 50，000
事业支出—电脑 10，000
贷：捐赠收入 60，000
同时，
借：固定资产-微机 10，000
贷：固定基金 10，000
收 入
【例4】某学校收到第一 季度银行存款的利息1500元。
借：银行存款 1，500
贷：其他收入——利息收入 1，500
【例5】某乡教管中心收到新华书店拨来课本费的返还款5000元。
借：现金 5，000
贷：其他收入——课本返还款 5，000
农村义务教育预算编制收入指标
1、财政补助收入
2、事业收入
3、勤工俭学收入
4、其他收入
支 出
一、概念
中小学校的支出是指中小学校为开展教育及其他活动发生的各项资金耗费和损失。包括，专款支出、事业支出、勤工俭学支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建和拨出经费。
支 出
二、支出与成本的区别
中小学校支出与企业成本费用的概念是不同的，最主要的区别就是，企业生产过程中耗费的成本费用是可补偿的，中小学校的支出是不可补偿的。
支 出
三、支出的核算
（一）拨出经费
１．本科目核算学校按核定的预算拨付给附属单位的预算经费。
２．本科目可设置下列明细科目：
０１．拨出教育事业费
０２．拨出教育费附加
０３．拨出其他经费
支 出
３．向所属单位拨付经费时，
借：拨出经费
贷：银行存款
收回拨出经费时，作相反分录。
４．年末结转时，
借：事业结余
贷：拨出经费
支 出
（二）专款支出
１．本科目核算由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。
中小学校专款支出的具体内容主要包括专项购置、贫困学生补助、专项修缮费用支出、未达到基本建设支出限额的建设项目支出等等。
２．专款支出应严格按拨款的项目或指定用途来使用，应按专款的项目设明细账，并与“拨入专款”的明细账相匹配。
支 出
３． 学校按专款的指定项目或用途开支工、料、费时，
借：专款支出
贷：银行存款、材料等
项目完工向有关部门或单位单独报账时，
借：拨入专款 （该项明细科目）
贷：专款支出（该项明细科目）
支 出
4、专款支出的管理要求
中小学校各种专款支出的管理要求主要有以下几个方面：
(1)专款专用。指各种专款支出必须严格按照规定的用途办理，不得改变用途挪作他用。
(2)单独管理。指取得的各种专项资金，应分 别来源和用途单独进行管理和核算，各种专款支出应分项归集，不得相互混淆。
(3)按实列支。指各种专款支出应以实际支出数列报，不得以领代报。
(4)专项结报。指对于各种专项资金，应根据拨款单位的要求，及时报送支出情况和决算报告，接受拨款单位的监督、检查和验收。
支 出
（三）事业支出
１．本科目核算学校为进行教学及其辅助活动而发生的各项支出。
２．本科目设置下列明细科目：
０１．基本工资 ０２．补助工资
０３．其他工资 ０４．职工福利费
０５．社会保障费 ０６．助学金
０７．公务费 ０８．业务费
０９．设备购置费 １０．修缮费
１１．其他费用
支 出
根据《国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知》（国发[2005]43号）文件要求，为了和农村义务教育阶段学校预算制度相适应， 目前事业支出普遍按照预算报表中的支出口径统一列支。主要分一下四大类：
1、工资福利支出；
2、对个人和家庭的补助；
3、商品和服务支出；
4、其他资本性支出。
支 出
1、工资福利支出包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出。
(1)基本工资：反映国家统一规定的基本工资。指固定工资和比例津贴（含中小学教师提高10%的部分和特教学校教师提高25%的部分）。 (2)津贴补贴：实行绩效工资后所有津补贴全部取消。 (3)奖金：反映按规定开支的各类奖金，如国家统一规定的年终一次性奖金等。
支 出
(4)社会保障缴费：包括基本养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险支出。残疾人就业保障金也在此项目。
(5)其他工资福利支出：反映上述项目未包括的人员支出，包括代课教师工资、各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、长期聘用人员及临时工工资等。
支 出
2 、对个人和家庭的支出包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他个人和家庭的补助。包括以下12项：
(1)离休费：反映学校没有参加社会基本养老保险的中小学离休人员的离休费，按国家统一规定发给离休人员的护理费和其他补贴。
支 出
(2)退休费：反映学校没有参加社会基本养老保险的中小学退休人员的退休费，按国家统一规定发给退休人员的护理费和其他补贴。 (3)退职费：反映学校退职人员的生活补贴，一次性支付给退职教职工的退职补助。
（4 ）（5）抚恤和生活补助：反映学校按规定开支的烈士家属、牺牲病故人员家属的一次性和定期抚恤金、丧葬费；按规定开支的优扶对象定期定量生活补贴等。
支 出
(6)医疗费：反映学校开支的没有参加社会职工基本医疗保险的中小学在职教职工、离退休人员的医疗费。 (7) （8）助学金和奖励金：反映学校发放的中小学助学金、奖励基金。 （9）（10）（11）住房公积金、提租补贴和购房补贴。
（12）其他对个人和家庭的补助支出：反映学校开支的没有包括 上述科目的对个人和家庭的补助支出，如独生子女费、托儿补助费、职工探亲旅差费等。
支 出
3、商品和服务支出包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费 、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。
它主要反映学校为维持正常运转全年需开支的公用支出， 也就是通常说的“保运转”这一块，共有21项，但常用有以下16项。
支 出
(1)办公费：反映学校购买日常办公用品、书报杂志的支出，以及零星的印刷费支出，如，印校内通知、讲话稿等。日常办公所需各种教材、文化用品，由学校根据需要作出计划，教育管理中心统一购买，各学校按需领用。
(2)印刷费：反映学校试卷、讲义、资料等批量印刷支出。 (3)水电费：反映学校支付的水费和电费，污水处理费等。
(4)邮电费：反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费和网络通讯费等。
支 出
(5)取暖费：反映学校取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。 (6)交通费：反映学校车船等交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、车船保险费、安全奖励费等。 （7)差旅费：反映学校教职工出差的住宿费、车船费、伙食补助费等。具体标准 按照教育局的规定执行。 (8)会议费：反映学校举办或参加中小学生运动会等活动所发生的相应费用。
支 出
(9)培训费：反映学校教职工参加各类培训支出。教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的学费、差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。按规定标准提取的“职工教育经费”也在本科目反映。长期进修培训原则上不予报销。培训费不得低于公用经费的7%。 (10)招待费：支付接待相关部门因工作需要来人的餐费、住宿费。从严控制招待费，规模较大学校招待费不得高于公用经费的3%，规模较小学校原则上不设招待费，教育管理中心招待费不得高于6%。
支 出
（11）福利费：反映学校按规定标准提取的福利费。 (12)劳务费：反映学校支付给单位和个人的劳务费用，如钟点工资、评审费等。学校因工作需要聘请临时工、返聘离退休人员、支付双休日及寒、暑假加班工资、工作酬金等应按照国家有关规定标准执行且须经教育局或教管中心同意。其中临时工工资、津贴及教学奖等应执行教育局的统一规定(全部从学校事业收入或其他收入中支出)。
(13)租赁费：反映学校向外面租赁教室、办公用房、宿舍等发生的费用。
支 出
(14)零星维修费：反映学校开支的教学和实验设备的维修费、校舍的零星维修费用等。如刷刷墙壁，油漆门窗，换换玻璃等。维修费根据实际情况不得高于公用经费的5%。 (15)专用材料费：反映学校购买日常专用材料的支出，如：实验室用品、消耗性体育用品等费用支出。 (16)其他商品和服务支出：反映学校上述支出项目中未包括的日常公用支出，如离退休人员特需费、咨询费、诉讼费、手续费、工会经费等，校方责任险保费也可在此栏反映。
支 出
4、其他资本性支出包括：房屋建筑物构建、大型修缮、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络购建、其他资本性支出。
专项公用支出现已改为“其它资本性支出”，主要反映学校为满足基本办学条件需开支的专门指定用途的公用支出，它是由下面7项组成。 （1）房屋建筑物购建：反映学校购买或建筑的分类房屋建筑物的支出。 （2）大型修缮：反映学校大型修缮的支出。 （3）办公设备购置费：反映学校购置并纳入固定资产管理范围的一般办公家具和办公设备的支出。如教学仪器设备、电教设备等。
支 出
（4）专用设备购置费：反映学校购置并纳入固定资产管理范围的各类教学实验设备的支出。如教学仪器设备、电教设备、图书资料等。 （5）交通工具购置费：反映学校购置各类交通工具（含购置税）的支出。 （6）信息网络购建：反映学校多媒体网络设备的支出。 （7）其他资本性支出：反映上述支出项目中未包括的专项公用支出。如批量购置课桌凳、学生用床、图书等。
支 出
３．事业支出的报销口径规定如下：
（１）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。
（２）随购随用的少量教学及办公用品，一般按购入数直接列作支出。大量购进需要储存的物料用品，应作为资产进行核算，不得直接以购入数列作支出，待领用储库后再转为支出。
（３）社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。
支 出
（４）固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。
（５）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。
（６）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。
支 出
４．发生事业支出时，
借：事业支出（有关明细科目）
贷：现金、银行存款等
学校发生代管工会经费时，按规定计提工会经
费，
借：事业支出（职工福利费明细科目）
贷：代管款项－－代管工会经费
５．年末结转时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
６．平时本科目借方余额反映事业支出总额。年末结转后，本科目无余额。
支 出
（四）勤工俭学支出
１．本科目核算学校在教学及其辅助活动之外开展非独立核算的勤工俭学活动等发生的支出。
２．发生勤工俭学支出时，
借：勤工俭学
贷：银行存款、现金等
按规定需要计提交纳税金时，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
支 出
３．计提修购基金时，
借：勤工俭学
贷：专用基金－－修购基金
４．年末结转时，
借：勤工俭学结余
贷：勤工俭学支出
５．平时本科目借方余额反映勤工俭学支出总额。年末结转后，本科目无余额。
６．本科目应按勤工俭学项目的种类和支出项目进行明细核算。
支 出
（五）上缴上级支出
１．本科目核算学校按规定上缴上级单位的支出。
２．按规定上缴上级款项时，
借：上缴上级支出
贷：银行存款等
３．年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目。
支 出
（六）对附属单位补助
１．本科目核算用非财政预算资金对附属单位补助所发生的支出。
２．发生补助支出时，借：对附属单位补助
贷：银行存款
３．年末结转时，借：事业结余
贷：对附属单位补助
４．平时本科目借方余额反映对附属单位的补助总额。年末结转后，本科目无余额。
５．本科目可按接受补助的单位进行明细核算。
支 出
（七）结转自筹基建
１．本科目核算学校经批准用财政拨款以外的资金安排基本建设，转存银行基建专户的支出。
２．将住房基金和自筹资金用于基本建设时
借：结转自筹基建（转存数）
贷：银行存款
３．年终结账时，如有住房基金转入自筹基建款的，
借：专用基金－住房基金 借：事业结余
贷：结转自筹基建 贷：结转自筹基建
支 出
【例1】某校开学初购进办公用品一批共计1000元。
借：事业支出——办公费 1，000
贷：现金 1，000
【例2】某校今年暑假单位维修，支付维修费11000。
借：事业支出——修缮费 11，000
贷：银行存款 11，000
【例3】某中学该月以现金发放助学金3000元。
借：事业支出—助学金 3，000
贷：现金 3，000
支 出
【例4】某中学职工甲某报销差旅费1，430元，付现金230元（原已借现金1，200元）。
借：事业支出—公务费 1，430
贷：现金 230
应收及暂付款—甲某 1，200
【例5】开出转账支票，购买教学用消耗材料一批，共计960元，其中300元当天投入使用。
购入时，借：材料—某教学用品 960
贷：银行存款 960
领用时，借：事业支出—业务费 300
贷：材料—某教学用品 300
农村义务教育预算编制支出情况指标
第五章 年终清理结算和结账
学校在年度终了前，应根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。
第五章 年终清理结算和结账
年终清理结算的主要事项包括：
一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字
二、确定年度收支范围
三、清理往来款项
四、核对银行存款和现金
五、进行财产清查
六、年终结账
第五章 年终清理结算和结账
一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字
年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加、追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。
为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应交款项，应当在１２月３１日前拨达对方。
第五章 年终清理结算和结账
二、确定年度收支范围
凡属本年的各项收入都应及时入账。本年各项应缴财政专户的预算外资金，应按有关规定在年终前全部存入财政专户。
凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。年度支出决算，一律以截至１２月３１日的本年实际支出数为准。
第五章 年终清理结算和结账
三、清理往来款项
学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因。
第五章 年终清理结算和结账
四、核对银行存款和现金
年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。对未达款项，应查明原因，及时予以调整。现金账面余额应同库存现金核对相符。
第五章 年终清理结算和结账
五、进行财产清查
年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。
第五章 年终清理结算和结账
六、年终结账
在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。
（一）年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的１２月份合计数和全年累计数，结出１２月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将各个收支账户的余额按规定的年终冲转办法，填制１２月３１日的记账凭单，办理结账冲转。
（二）结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
第五章 年终清理结算和结账
（三）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
实行电算化的学校，其年终结账按会计电算化的有关规定办理。
学校的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应按规定的程序作相应调整。
第六章 会计报表
一、会计报表的作用
1、中小学校利用会计报表及其有关资料，可以分析、检查预算和计划的执行情况及其结果 。
2、教育行政主管部门通过会计报表及其有关资料，可以了解中小学校的财务收支状况，检查考核中小学校执行国家有关方面政策和制度的情况，并以此作为核销中小学校年度财务支出的依据。
3、财政部门利用中小学校上报的会计报表或有关部门汇总的会计报表，可以掌握预算执行的情况及其结果，便于正确地编制财政总预算，正确的核拨预算资金，指导预算单位做好会计工作，提高预算管理水平。
第六章 会计报表
二、会计报表的编报要求
中小学校会计报表是反映学校财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级部门了解情况、掌握政策、指导学校预算执行工作的重要资料，也是编制下年度学校财务收支计划的基础。学校必须认真做好会计报表的编制工作。
三、会计报表编报原则
会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字准确、内容完整、报送及时。
第六章 会计报表
四、会计报表的种类
学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表（基本数字表）及收支情况说明书等。学校应按本制度的格式、内容，编制和报送会计报表。
学校会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。学校会计报表应按财政部门或上级部门规定的时间按期报出。
第六章 会计报表
五、收支情况说明书
收支情况说明书应对学校全年财务收支计划的执行情况，资产、负债、专用基金的变动情况，本年度财务收支的重大事项和对下期财务状况产生重大影响的有关事项， 以及学校认为需要说明的其他事项作出文字说明，并在说明书中，对人员支出、公用支出占事业支出的比重和生均事业支出数等重要指标给予分析说明。
第六章 会计报表
其中：
１．人员支出占事业支出的比重的计算公式为：
人员支出占事业支出的比重＝当年人员支出总额/当年
事业支出总额× 100%
２．公用支出占事业支出的比重的计算公式为：
公用支出占事业支出的比重＝当年公用支出总额/当年
事业支出总额×100%
３．生均事业支出的计算公式为：
生均事业支出＝当年事业支出总额/学生年平均× 100%
第六章 会计报表
六、会计报表编制说明
（一）资产负债表编制说明
１．本表反映学校月末、年末全部资产、负债、净资产及收支结余的情况。
２．各项目的年初数，按学校上年末资产负债表期末数填列。
３．各项目的期末数，按学校月末各总账科目余额填列。其中事业基金和专用基金的明细数，应按该科目的明细账填列。
４．表中勤工俭学结余项目一般按年度结算，无年初数和期末数，如果对勤工俭学收支按月或按季结算，则勤工俭学结余项目无年初数，其期末数根据该总账科目的期末余额填列，结余用蓝字，亏损用红字。
第六章 会计报表
讲个小幽默：
每个人的生活都是一张资产负债表一项资产的获得总是通过另一项资产的减少或者负债的增加来实现。 换句话说，想要得到某些东西，一定也会付出另一些东西以达到平衡。人们总是习惯于以拥有资产， 特别是物质资产的多少来判断人生的成功与否，殊不知资产与负债总是如影随形。
资产的种类很多， 但所有的资产负债表第一项都是相同的，那就是令人又爱又恨的———现金，你知道它的俗名叫钱。可惜很多人只看到这第一项就对报表的主人下判断， 称此人为穷或者富，却看不到这项资产增多之后所背负的债务，比如辛劳、风险、担心，甚至犯罪；或者另一些资产———与家人团聚和娱乐的时间———减少 。
第六章 会计报表
５． 表末补充资料：
（１）应缴财政专户款累计数，根据应缴财政专户款科目贷方累计发生额填列。根据该科目借方累计发生额填列已缴财政专户款累计数。（应缴财政专户款累计数－已缴财政专户款累计数＝本表负债类应缴财政专户款项目的期末数）
（２）月末、年末已收到的从财政专户核拨返给学校的事业收入累计数，应根据事业 收入科目贷方发生额分析计算后填列。
６．填报本表的年报时，其格式与月报有差别，原因是经过年末结转各项收支余额后，除拨入专款、 专款支出科目外，其余的收入、支出科目均无余额。
第六章 会计报表
如有尚未完工的专款项目没有结转，才会出现年末结余额。在填报本表年报时，应根据拨入专款总账科目的贷方 余额减去专款支出总账科目的借方余额的差额，填列在净资产类专项资金结存项目的期末数栏，以达到平衡（其计算公式为：年末拨入专款科目贷方余额－专款支出 科目借方余额＝专项资金结存项目的期末数）。
当勤工俭学结余因亏损出现借方余额时，在年报的勤工俭学项目中用红字填列。
第六章 会计报表
（二）收入支出表编制说明
１．本表用于反映学校在一定时期内的收入和支出情况。
２．本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至月末止的累计发生数。在编报年度报表时，将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计发生数。
第六章 会计报表
３． 本表收入项目（教育经费拨款、教育附加拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入、勤工俭学收入、拨入专款）的本月数填列各该总账 科目的当月发生额合计，其中教育经费拨款，教育附加拨款、事业收入、其他收入项目，还应按其明细科目填列当月明细数，并按总账和明细账的累计发生额填列本 年累计数。各该总账科目的贷方余额为各该明细科目的合计数。
第六章 会计报表
４．本表支出项目（拨出经费、事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、勤工俭学支出、专款支出）的本月数，按各该总账科目的当月发生额合计填列。其中，事业支出项目应按各该明细账填列当月明细数，并按总账和明细账的累计发生额，填列本年累计数。
第六章 会计报表
５．本表的年报补充资料应根据结余分配科目的发生额分析填列。根据结余分配科目的贷方发生额分析填列从事业结余转来的本年结余数以及从勤工俭学结余转来的本年结余数。根据结余分配科目的借方发生额分析填列：
（１）提取专用基金数；
（２）转入事业基金数；
（３）其他分配数。
第六章 会计报表
（三）基本数字表编制说明
１．本表反映学校的基本情况。
２．本表各项数据除根据会计核算资料有关总账科目及明细科目外，还需根据统计核算资料和业务核算资料，经整理后填列。
第六章 会计报表
３．本表学生人数的分类，由各省（自治区、直辖市）教育主管部门根据统计要求确定，但必须单独列出其中高中生的人数。表内年初数根据上年的年末数填列；期末数为报表当月的月末数；年平均数的计算方法为各月月末人数相加之和的平均数。其计算公式为：
ｎ１＋ｎ２＋……ｎ１２
年平均数＝─────────────
１２
ｎ１为１月份月末人数；ｎ２为２月份月末人数；……；ｎ１２为１２月份月末人数。
４．课桌椅数以单人套为计算单位，双人课桌椅则折算为两个单人套。
综合题：某市AA 学校(使用中小学会计制度)，20×8年7月1日至12月31日 前有如下资料，要求： 1、根据资料二做出会计分录； 2、做年末结转会计分录； 3、编制20×8年12月31日资产负债表。
资料一：20×8年6月30日AA中学资产负债表如下： 资产负债表（月报） 编制单位：AA学校 20×8年6月30日 单位：元
资料二：20×8年7月至12月发生如下业务
1、签发现金支票，向银行提取现金300元备用。
2、购买零星教学用文具，支付现金100元。
3、收到教育主管部门教育事业费拨款150，000元，接到银行收款通知。
4、签发转账支票一张，支付房屋大修理费用4000元。
5、收到9月份财政拨来公用经费250000元。
6、职工甲借支差旅费1000元，以现金支付。
7、职工甲某报销差旅费850元，同时退回余款现金150元。
8、某中学购买实验材料一批，共200千克，每千克单价65元，总计13，000元，款项通过银行结算，材料已验收入库。
9、保管人员送来当月存货领用汇总表及出库单记账联，当月教学部门领用教学文具，按加权平均法计算的实际成本为7000元。
10、月末，保管人员盘点库存材料，发现清洁用品盘盈10件，每件市场价格12元，总计120元；燃料盘亏5千克，每千克平均成本23元，总计115元。经批准分别作其他收支处理。
11、固定资产清理清查盘盈固定21000.00资产元，报损资产20000.00元的分录。（附件：清查清理汇总表）。
12、学校购入双人课桌200套，单价120元，运费每套8元。
13、学校向银行贷款100000元，通过银行收到款项。
14、收费收入总计32000元。其中：住宿费12000元、课本款16000元、作业本4000元。
15、上述收入预算外资金上缴财政专户时。
16、经批准，财政部门把上缴财政专户6900元拨入学校。
17、拨来12工资125000元：其中：基本工资87500元，离退休费用37500元。拨来公用经费100，000元；贫困学生寄宿生生活补助费39，000。银行收到公用经费和贫困学生寄宿生生活补助费。
18、六一”收到捐款5万元和价值1万元的两台电脑。
借方 科目名称 贷方
期初余额 期初余额
本期借方发生额 本期贷方发生额
借方发生额合计 贷方发生额合计
借方余额 贷方余额
资产负债表
月末结转收入支出：
借:教育经费拨款 1，464，000
教育附加拨款 200，000
上级补助收入 150，000
拨入专款 165，000
事业收入 386，900
附属单位缴款 85，000
捐赠收入 160，000
其他收入 90，000
贷: 拨出经费 80，000
工资福利支出 269，500
对个人和家庭的补助 102，500
商品和服务支出 772，945
其他资本性支出 446，200
专款支出 150，000
对附属单位补助 95，800
事业结余 783，955
借:勤工俭学收入 245，000
贷:勤工俭学支出 172，100
勤工俭学结余 72，900
借:事业结余 783，955
勤工俭学结余 72，900
贷:结余分配 856，855
假设年底不计提任何基金，未进行分配
借:结余分配 856，855
贷:事业基金—一般基金 856，855
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